El 1 de abril supone una fecha clave para el contribuyente español, y es que es en esa fecha en que comienza el período para presentar la declaración de la renta. Ante la actual situación de excepcionalidad que vivimos a causa del COVID-19, son muchas las cuestiones que surgen en torno la declaración de la renta.
En Català Reinón contamos con 25 años de experiencia en la gestión tributaria de nuestros clientes. Nuestro equipo de abogados especialistas en fiscalidad le asesorarán en todo lo que necesite relativo al IRPF y su declaración de la renta.
El IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas), como su nombre indica, grava la renta de los residentes en España obtenida durante un año natural. Se trata de un impuesto de carácter progresivo, lo que significa que cuanto mayor sea la renta obtenida, más alto será el porcentaje del impuesto que se aplique. El ente encargado de su recaudación es la Agencia Tributaria.
El IRPF está regulado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
El Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF) se caracteriza por ser:
Por otro lado, se trata de un impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas.
Nuestros abogados fiscalistas destacan los siguiente conceptos básicos del Impuesto de la Renta de las personas físicas. Conceptos básicos en el IRPF.
Los conceptos básicos para entender el cálculo del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF), son los siguientes:
El hecho imponible, es decir, el hecho que genera la obligación de pagar un tributo, en este caso el IRPF, es la obtención de renta por parte de una persona física residente en España, nuestros abogados fiscalistas, con el consenso de nuestros abogados de empresa y asi como con los abogados del departamento laboral consideran lo siguiente:
Se consideran fuentes de renta:
Le hemos preguntado a nuestros abogados fiscalistas, abogados en Madrid, abogados en Barcelona y abogados en Sabadell, en todas estas provincias los puede localizar y hablar personalmente con ellos, pues les hemos preguntado QUÉ RENTAS ESTÁN EXENTAS.
La citada Ley 35/2006, tras determinar qué rentas constituyen el hecho imponible, establece una enumeración de todas aquellas que, por el contrario, son exenciones al IRPF.
Como veremos, las exenciones consisten en rentas que se perciben por razones extraordinarias. Por ello, para que una renta esté exenta de tributar por el IRPF, debe ser derivada de circunstancias tales como:
Asimismo, el artículo 7 de la Ley 35/2006 también incluye como exención las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil derivadas de daños personales.
Paralelamente, existen otros tipos de rentas exentas de tributar por IRPF que, si bien no derivan de situaciones excepcionales como las anteriormente señaladas, tienen su fundamento en razones sociales. Se incluyen en este caso, entre muchas otras:
Si necesita asesoría respecto a la condición de las rentas que percibe, no dude en contactar con nosotros. En Català Reinón le ayudaremos a esclarecer sus dudas acerca de las mismas de la mano de nuestros abogados expertos en derecho tributario.
También nos podemos cuestionar, quien tiene la condición de contribuyente en el impuesto de la Renta de las Personas Físicas, en el IRPF. Nuestro departamento de abogados de Madrid, nos ha contestado.
En Català Reinón, somos especialistas en derecho tributario y queremos dar a conocer qué sujetos están obligados a realizar la declaración de la renta obtenida en 2019, y poder asegurar que reciben sus devoluciones en caso que sea necesario. Así pues, en el presente artículo se expresará de forma detallada el sujeto pasivo del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.
El Capitulo Segundo de la Ley 35/2006 se centra en las reglas para determinar qué personas son contribuyentes a efectos de realizar la declaración de la renta.
El criterio que elige el legislador para determinar que sujetos son contribuyentes es el criterio de residencia. Establece que serán obligadas tributarias las personas que tengan su residencia habitual en el territorio español, o las personas que tengan su domicilio habitual en territorio extranjero siendo de nacionalidad española, incluyendo los cónyuges no separados legalmente e hijos menores. Asimismo, aquellos que tengan condición de miembros diplomáticos, miembros de oficinas consulares, miembros de representación o delegados en organismos internacionales i otros cargos oficiales que se desempeñen en el extranjero.
Cabe destacar que no serán considerados contribuyentes a efectos de este impuesto quienes, tenido nacionalidad española, acrediten una nueva residencia fiscal, y tendrá efectos durante los siguientes cuatro periodos impositivos. Tampoco tendrán tal consideración las sociedades civiles no sujetas al impuesto de sociedades, herencias yacentes o comunidades de bienes.
A continuación nos detendremos en el criterio de residencia establecido en el apartado primero del artículo 9 de la LIRPF. Para delimitar el criterio general de residencia, la Ley señala que tendrán consideración de residentes habituales cuando permanezca más de 183 días en el periodo de un año en el territorio español. No se computaran como ausencia los supuestos esporádicos donde nos e acredite la residencia en otro lugar, como por ejemplo las vacaciones.
También existe el criterio de interés económico, regulado en el segundo apartado del artículo 9 de la LIRPF. De acuerdo con este criterio, serán contribuyentes a efectos de IRPF la persona que no reside en España, pero cuyo núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos se encuentren en el territorio español, directa o indirectamente.
Finalmente, el último criterio que ayuda a determinar la identificación del sujeto pasivo del impuesto, es el criterio de los intereses vitales. El legislador afirma en ese sentido que de no tener prueba en contrario, se considerara que reside en territorio español y por lo tanto es contribuyente, el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependen de él.
Estos son los tres criterios que establece el legislador para determinar cuando se es contribuyente a efectos de realizar la declaración de la Renta.
Si necesita aclarar su condición de obligado tributario o la de algún familiar con circunstancias especiales, ponemos a su disposición nuestro equipo de abogados con más de 25 años de experiencia en el sector, para asesorarle de la forma más certera posible.
Cabe destacar que existe un régimen distinto previsto para aquellas personas que son residentes de acuerdo con los criterios anteriormente expresados, pero que lo son en virtud de un desplazamiento por razón de trabajo, regulado en el artículo 93 de la LIRPF.
Se establece que aquellas personas que hayan adquirido la condición de residente fiscal podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes durante el periodo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco periodos impositivos siguientes. Para que sea efectivo este régimen especial, deberán cumplirse dos requisitos. En primer lugar, no haber sido residente en los 10 periodos impositivos anteriores, y que el desplazamiento sea por causa de un contrato de trabajo, y no obtener rendas obtenidas mediante un establecimiento situado en el territorio español.
La aplicación de tal régimen comportará la aplicación de un tipo más bajo que funcionará como atractivo para la mano de obra cualificada.
Si tiene dudas respecto a su condición de no residente, o cualquier necesidad relativa a dicho estatus, en Català Reinón ponemos a su servicio nuestro equipo de abogados expertos en fiscalidad para que analicen su caso de forma detallada y precisa.
Abogados fiscalistas Català Reinón dispone de un departamento de abogados en Barcelona expertos en derecho fiscal. El régimen de atribución de rentas. Pare ello también ha colaborado nuestro departamento de abogados de civil, los mejores abogados civilistas de Barcelona y Madrid.
El régimen de atribución de rentas hace referencia a las rentas que pertenecen a una persona física pero que proviene de una entidad no sujeta al Impuesto de Sociedades, es decir, una sociedad civil, o una entidad sin personaliza jurídica, como una herencia yaciente. Su regulación se encuentra en los artículos de 86 a 90 de la LIRPF.
Estas rentas se atribuirán los miembros que las integran, y serán estos quien contribuyan mediante el IRPF o mediante el Impuesto de Sociedades, quedando las entidades sin sujeción directa a IRPF ni Impuesto de sociedades. Para determinar a qué impuesto estarán sujetas las rentas, se atiende a la naturaleza de los miembros.
La base imponible podemos definirla como el resultado dinerario que deriva del hecho imponible.
Se clasifica de la siguiente forma:
Rendimientos de Trabajo. Nuestro departamento de derecho del trabajo, nuestros abogados laboralistas de Madrid, nuestros abogados laboralistas de Barcelona y nuestros abogados laboralistas de Sabadell, nos han relatado lo que a continuación se expone:
Los rendimientos del trabajo están enmarcados dentro de la renta general, regulados en el artículo 17 de la Ley del IRPF, el cual nos ofrece un listado de lo que son considerados rendimientos del trabajo.
Sin embargo, es necesario previamente tener en cuenta que los rendimientos del trabajo son aquellas contraprestaciones dinerarias o en especie que deriven del trabajo del contribuyente y no tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas, es decir, las de los trabajadores por cuenta ajena.
En concreto son considerados rendimientos íntegros del trabajo, como definición general:
Además, aunque en la Ley se establecen de forma separada, también serán considerados rendimientos del trabajo:
Un abogado laboralista te distingue entre rendimientos dinerarios y en especie. Nuestros abogados expertos en derecho fiscal te ayudarán a comprenderlo.
Según hemos definido, los rendimientos del trabajo pueden ser dinerarios (los recibidos en dinero metálico) o en especie (obtenidos de cualquier otra forma no dineraria: bienes, derechos, etc). Concretamente, tendrán la consideración de rendimientos de trabajo en especie los bienes, derechos o servicios obtenidos mediante los rendimientos del trabajo que son utilizados por el contribuyente de forma gratuita o por un coste menor al valor real del mercado. Además, se tendrá que tributar por ellos.
Sin embargo, según el artículo 42.2 de la Ley del IRPF, no tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie las siguientes partidas:
Y, según este mismo artículo, sí que son considerados rendimientos del trabajo en especie, pero están exentas, las siguientes partidas:
Las deducciones de los rendimientos del trabajo son las siguientes:
Baremos para la minoración general de los rendimientos del trabajo (netos):
Por último, destacamos que se consideran rendimientos irregulares los que se hayan generado en un periodo que supere los 2 años, siempre y cuando estos rendimientos no sean recurrentes o periódicos. Son irregulares porque se considera que la obtención de dichos rendimientos supone una injustificada elevación del tipo.
Para hacer frente a esa situación de irregularidad se llevarán a cabo las siguientes reducciones:
Los rendimientos del capital mobiliario son los ingresos que producen elementos patrimoniales que no están vinculados a ninguna actividad económica.
Los rendimientos del capital mobiliario suelen ser acciones o participaciones en sociedades, fondos en entidades bancarias, seguros, etc.
Hay que diferenciar los rendimientos del capital mobiliario de la ganancia de patrimonio. Un ejemplo muy clarificador es el relativo a las acciones. Los dividendos percibidos en base a esas acciones se consideran rendimientos del capital mobiliario, ya que las acciones han generado ese ingreso por si solas. Ahora bien, si vendemos esas acciones a otra persona, esto ya no son rendimientos, sino que son ganancias del patrimonio (igual que si vendes una vivienda).
Lo que acabamos de explicar se trata de la regla general. Sin embargo, existe una regla específica que establece que en algunos casos no se considerarán como rendimientos del capital mobiliario los ingresos generados por un elemento patrimonial, que son los casos contemplados en el artículo 25 apartado 2, de la Ley del IRPF.
Como hemos avanzado en el anterior apartado, un tipo de rendimientos del capital mobiliario son los dividendos recibidos por unas acciones y demás que veremos a continuación:
Es importante mencionar, respecto los dividendos, que los primeros 1.500€ recibidos en concepto de dividendos están exentos del pago del IRPF.
Este concepto está puramente relacionado con la concesión de préstamos, entendido como la cesión de un dinero a cambio de una contraprestación. La cesión de capitales a terceros hace referencia los intereses originados por el hecho de hacer un préstamo. Un ejemplo pueden ser los pagarés o las letras del tesoro.
Cuando una persona compra una letra del tesoro, paga un dinero y al cabo de cierto tiempo recibe ese dinero, más los intereses originados. Estos intereses son los que se consideran cesión de capitales a terceros.
Puede darse el hecho de que se venda la letra del tesoro a otra persona antes de recibir el interés. En estos casos, la ley sigue considerándolo como un rendimiento de capital mobiliario y no ganancia del patrimonio.
Respecto a este bloque, hay que mencionar que son deducibles los gastos de administración y los correspondientes a la custodia de los títulos.
Dentro de este bloque diferenciamos 3 elementos:
Los anteriores son algunos ejemplos. Hay algunos supuestos que parecen poder encuadrarse dentro de este bloque, pero, sin embargo, no se incluyen. Es el caso de las prestaciones recibidas por pensiones asumidas por las empresas, las cuales cotizan como rendimientos del trabajo. Las prestaciones obtenidas como resultado de un seguro de decesos o en caso de fallecimiento, las cuales tributan en base al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, no a través del IRPF. Por último, tampoco se incluyen las prestaciones recibidas por un seguro de daño, es decir, el dinero que el seguro podría darte en caso de haber sufrido un accidente tampoco tributa en este bloque, sino que lo hace en el de ganancias o pérdidas patrimoniales.
Bajo este nombre se integran una gran variedad de elementos. Los más comunes son los ingresos recibidos por la cesión del derecho de imagen, rentas vitalicias que hayan sido originadas por un bien inmueble (p.e., vendes una casa a cambio de una renta vitalicia) y elementos relativos a la propiedad intelectual e industrial.
Son el conjunto de ingresos recibidos por el contribuyente de elementos patrimoniales, bienes o derechos de naturaleza mobiliaria de los cuales es titular y no estén vinculados a una actividad económica, ya que en ese caso corresponderían a otro bloque.
Son rendimientos íntegros todos los anteriormente explicados, a excepción del último, los otros rendimientos de capital mobiliario, ya que estos se consideran rendimientos irregulares, que explicaremos a continuación.
En tanto a este bloque, es importante mencionar que se pueden deducir todos los gastos necesarios para obtener los ingresos antes mencionados.
Estos rendimientos hacen referencia a los del cuarto grupo (“otros rendimientos de capital mobiliario”). Que sean rendimientos irregulares significa que son rendimientos que no se perciben de forma regular en el tiempo.
En algunos casos, siempre y cuando los rendimientos netos no superen los 300.000€, se aplicará una reducción del 30%.
Como ya hemos avanzado en sus respectivos apartados, los gastos deducibles en este bloque son:
En Català Reinón le podemos asesorar en todo cuanto necesite relacionado con sus rendimientos e ingresos así como los gastos deducibles. De la mano de nuestros especialistas en derecho tributario le ofrecemos el mejor servicio.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales están establecidas en los artículos 33 a 39 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Estas ganancias y pérdidas patrimoniales corresponden a las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que pueden resultar de una alteración en la composición mismo. Sin embargo no serán ganancias y pérdidas si están considerados como rendimientos por la Ley de IRPF.
Entre otras, las alteraciones en la composición del patrimonio pueden ser los premios, las transmisiones o las pérdidas justificadas que no se deban al consumo o al juego.
El tipo impositivo es el elemento que, junto con la base, nos permite cuantificar el tributo en aquellos casos de determinación indirecta. El tipo impositivo es la parte de la base imponible que se debe pagar.
Existen diferentes clases de tipos impositivos:
La Ley del IRPF en vigor actualmente establece 5 tramos de la tarifa y con un tipo marginal máximo de un 45%. Los tramos son:
Los tipos reducidos y bonificados.
Se trata de impuestos con naturaleza de beneficio fiscal. En el caso del Impuesto sobre Sociedades, por ejemplo, el tipo general es del 25%, pero en el caso de sociedades de nueva creación el tipo es del 15%. Los FICAV, por ejemplo, tributan el 1% (Fondos de inversión y sociedades de capital variable; existe una competencia interestatal a la baja, estos fondos pueden irse fácilmente, los ciudadanos no).
Si requiere de asistencia jurídica respecto a cualquiera de los aspectos aquí tratados relativos a la declaración de la renta y e IRPF, no dude en contactar con nosotros. En Català Reinón ponemos a su alcance un equipo de abogados con más de 25 años de experiencia en el sector que estudiarán y analizarán su caso de forma detallada para ofrecerle la mejor asistencia. Le ayudaremos a confeccionar su Declaración de la Renta, sin que tenga que someterse a largas esperas y colas, y por un precio muy ajustado que permitirá que usted pueda acceder a nuestro fabuloso equipo de abogados fiscalistas en Madrid, en Barcelona y en Sabadell. Llámenos y le informaremos del precio de su declaración de la Renta. Estos días en los que usted no puede salir de casa, puede aprovecharlos para ser el primero en tramitar su declaración de la Renta y así ser de los primeros en cobrar las cantidades que le puedan salir a devolver. Nosotros con una comunicación online tramitaremos de forma urgente su declaración de la renta.
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Sin duda debemos considerar la introducción de este artículo como el “articulo estrella” de la reforma del Código Penal operada por la LO 2/2019, de 1 de marzo, de modificación del Código Penal, en materia de im
María Luisa Ramos Corraliza – Abogada
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